AAR | Accountants-en Adviesgroep Rijkse

Special Lonen 2012

7. Wijziging 30%-regeling

De 30%-regeling is een fiscale faciliteit die veel wordt toegepast bij uit het buitenland afkomstige werknemers die in Nederland komen werken. Zij maken veelal extra kosten voor reis en verblijf. Het doel van de regeling is enerzijds het voor buitenlandse werknemers aantrekkelijk maken om in Nederland te komen werken door toepassing van een lager belastingtarief en anderzijds het verminderen van de administratieve lasten van een werkgever. De faciliteit bestaat eruit dat deze werknemers 30% van hun salaris onbelast mogen genieten; dit wordt namelijk gezien als een kostenvergoeding voor de genoemde extra kosten.

De 30%-regeling geldt voor werknemers die een dienstbetrekking hebben. De 30%-regeling moet door middel van een gezamenlijk verzoek van de werkgever en de werknemer binnen vier maanden na aanvang van de werkzaamheden van de werknemer worden aangevraagd bij de Belastingdienst. Alsdan geldt de 30%-regeling vanaf aanvang dienstverband; wordt het verzoek later gedaan, dan geldt de 30%-regeling pas na de maand waarin de aanvraag is gedaan.

Met ingang van 1 januari 2012 is de 30%-regeling voor werknemers die naar Nederland komen aangescherpt op de volgende punten:
 Het schaarste- en deskundigheidsvereiste;
 De eerdere periode van verblijf of werkzaamheden in Nederland;
 De definitie van het begrip ‘ingekomen werknemer’.

Het schaarste- en deskundigheidsvereiste
Het schaarste- en deskundigheidsvereiste houdt in dat een werknemer om te kwalificeren voor toepassing van de 30%-regeling specifieke deskundigheid moet hebben die niet of nauwelijks te vinden is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Per 1 januari 2012 is hier een inkomenseis aan gekoppeld. Werknemers met een salaris van ten minste € 35.000 worden geacht deze specifieke deskundigheid te bezitten. In bepaalde gevallen is het daarnaast van belang om de schaarste nog op de gebruikelijke manier aan te tonen.

De eerdere periode van verblijf of werkzaamheden in Nederland
De maximale looptijd van de 30%-regeling is verkort van tien naar acht jaar. Per 1 januari 2012 wordt iedere periode van verblijf of van werkzaamheden in Nederland over de afgelopen 25 jaar  afgetrokken van de looptijd.

Wisseling werkgever
Wanneer de werknemer tijdens de looptijd van de 30%-regeling wisselt van werkgever, kan de 30%-regeling bij de nieuwe werkgever worden voortgezet. De totstandkoming van de arbeidsovereenkomst met de nieuwe inhoudingsplichtige wordt het nieuwe meetpunt. Dit betekent dat de werknemer die binnen drie maanden na het einde van de tewerkstelling een nieuw contract tekent, maar pas na vier maanden begint met zijn nieuwe tewerkstelling, toch in aanmerking komt voor de voortzetting van de 30%-regeling

Definitie ‘ingekomen werknemer’
Als extra voorwaarde voor toepassing van de 30%-regeling geldt per 1 januari 2012 dat deze alleen geldt voor werknemers die minimaal 150 kilometer van de Nederlandse grens woonden voordat zij in Nederland gingen werken. Concreet betekent dit dat toepassing van de 30%-regeling voor werknemers die uit de directe buurlanden (zoals België of Duitsland) komen in veel gevallen niet langer mogelijk zal zijn.

Overgangsrecht
De beperking van de looptijd tot acht jaar en de verruiming van de kortingsregeling gelden niet voor 30%-regelingen die al voor 1 januari 2012 werden toegepast. 30%-regelingen die op 1 januari 2012 meer dan vijf jaar werden toegepast (dat wil zeggen: voor 1 januari 2007 zijn ingegaan), houden in ieder geval gedurende de resterende looptijd recht op de 30%-regeling.