AAR | Accountants-en Adviesgroep Rijkse

Special Lonen 2012

11. Tarieven en bedragen 2012

Tot slot enkele relevante tarieven die gelden voor het jaar 2012.

Aanpassing AOW per 1 april 2012
Het AOW-ouderdomspensioen gaat met ingang van 1 april 2012 niet meer in op de eerste dag van de maand waarin iemand de 65-jarige leeftijd bereikt, maar met ingang van de dag waarop die leeftijd wordt bereikt. Het is van belang uw arbeidsovereenkomsten na te lopen, omdat het goed mogelijk is dat u deze nog laat eindigen op de eerste dag van de maand. Dit betekent dat uw werknemer gedurende een bepaalde periode tussen wal en schip valt. Immers, het dienstverband is geëindigd en er bestaat nog geen recht op een AOW-uitkering. U moet de arbeidsovereenkomsten aanpassen, waarbij als einddatum de eerste van de maand waarin de medewerker 65 jaar wordt, is opgenomen. Uw medewerker zal hiervoor iets geregeld willen zien. Ook is het zinvol bij de bepaling van de einddatum van de arbeidsovereenkomst aan te haken bij de AOW- of pensioengerechtigde leeftijd.

Belastingpercentages 

Schijf	Loon jaarbasis
		tot 65 jaar	65 jaar, geboren in 1946 of later
1	tot € 18.945	33,10%	15,20%
2	€ 18.945 tot € 33.863	41,95%	24,05%
3	€ 33.863 tot € 56.491	42,00%	42,00%
4	€ 56.491 of meer	52,00%	52,00%

Voor werknemers van 65 jaar en ouder, geboren in 1945 of eerder, gelden andere tariefschijven:
 

Schijf	Loon jaarbasis
		65 jaar en ouder geboren in 1945 of eerder
1	tot € 18.945	15,20%
2	€ 18.945 tot € 34.055	24,05%
3	€ 34.055 tot € 56.491	42,00%
4	€ 56.491 of meer	52,00%

Bedrijfskantine 
 warme maaltijd € 4,30;
 koffiemaaltijden € 2,25.

Consumpties tijdens werktijd
Vrijgestelde vergoeding (geen maaltijden):
 maximaal € 3,25 per week;
 maximaal € 0,65 per dag.

Heffingskortingen per jaar
 algemene heffingskorting voor werknemers jonger dan 65 jaar: € 2.033;
 algemene heffingskorting voor werknemers van 65 jaar of ouder: € 934;
 arbeidskorting € 1.611 indien geboren in 1947 en later en bij een loon uit tegenwoordige dienstbetrekking hoger dan € 21.059 en lager dan € 45.181;
 jonggehandicaptenkorting: € 708;
 levensloopverlofkorting: € 205 per gespaard kalenderjaar, uitsluitend voor de overgangsgroep.

Maximumdagloon
Het maximumuitkeringsdagloon bedraagt per 1 januari 2012 € 191,82. Vermenigvuldigd met 261 loondagen, is dit op jaarbasis € 50.065,02. Het maximumpremiedagloon is € 192,55. Het maximumpremieloon op jaarbasis is € 50.064,00.

Minimum(jeugd)lonen
De minimum(jeugd)lonen bedragen per 1 januari 2012 (bruto per maand, per week en per dag, in euro’s, exclusief vakantiebijslag):

	maand	week	dag
vanaf 23 jaar	€ 1.446,60	€ 333,85	€ 66,77
22 jaar	€ 1.229,60	€ 283,75	€ 56,75
21 jaar	€ 1.048,80	€ 242,05	€ 48,41
20 jaar	€ 889,65	€ 205,30	€ 41,06
19 jaar	€ 759,45	€ 175,25	€ 35,05
18 jaar	€ 658,20	€ 151,90	€ 30,38
17 jaar	€ 571,40	€ 131,85	€ 26,37
16 jaar	€ 499,10	€ 115,20	€ 23,04
15 jaar	€ 434,00	€ 100,15	€ 20,03

 
Personeelsleningen
In 2012 is er geen te belasten rentevoordeel bij een personeelslening indien de werknemer ten minste 2,85% rente betaalt over het geleende bedrag.

Premiepercentages
Hieronder volgt een overzicht van de premiepercentages voor 2012:

	2011	2012	verschil
WAO/WIA basispremie (Aof*)	5,10	5,05	-0,05
Awf-premie	4,20	4,55	0,35
Zvw-inkomensafhankelijke bijdrage werkgevers	7,75	7,10	0,65
Sectorfonds gemiddeld	1,90	2,27	0,37
Werkgeversbijdrage kinderopvang	0,34	0,50	0,16
Maximum bijdrageloon Zvw per jaar	€ 33.427,00	€ 50.064,00	€ 16.637,00
Franchise Awf-premie per jaar	€ 16.965,00	€ 17.229,00	€ 264,00
Maximumpremieloon	€ 49.297,00	€ 50.064,00	€ 767,00

* De verlaging van de premie voor het Arbeidsongeschiktheidsfonds maakt onderdeel uit van het werkgeverspakket waartoe het kabinet heeft besloten.

Vakantiebonnen
Met ingang van 2010 zijn vakantiebonnen structureel op 99% van de nominale waarde gewaardeerd. Dit geldt dus ook voor 2012.

De waardering op 99% van de nominale waarde heft het liquiditeitsnadeel op dat de werknemer met vakantiebonnen heeft, doordat hij belasting per loontijdvak vooraf betaalt in plaats van achteraf bij uitbetaling, zoals bij een werknemer met vakantiegeld het geval is.

Verhuiskostenregeling
Voor 2012 is de vrije vergoeding voor overige verhuiskosten maximaal € 7.750, ongeacht de hoogte van het inkomen. De kosten voor verplaatsing van de inboedel blijven onbelast. Er is in ieder geval sprake van een zakelijke verhuizing als uw werknemer op meer dan 25 kilometer van zijn werk woont en binnen twee jaar gaat verhuizen naar een plaats die de afstand tussen de woning en de plaats van dienstbetrekking met ten minste 60% verkleint.

Vervoer/ fiets van de zaak
Verstrekte fiets: catalogusprijs € 749. Kiest u voor de werkkostenregeling, dan valt de verstrekte fiets onder het algemeen forfait en geldt geen maximum. De onbelaste kilometervergoeding bedraagt maximaal € 0,19 per km.

Vrijwilligers
Indien de vergoeding die een vrijwilliger ontvangt niet meer bedraagt dan € 1.500 per jaar of € 150 per maand, dan wordt dit niet als loon beschouwd. De vrijwilligersregeling geldt voor werk bij een privaat- of publiekrechtelijke lichaam dat niet is onderworpen aan de vennootschapsbelasting en voor sportorganisaties. Per 1 januari 2012 is de vrijwilligersregeling uitgebreid met ANBI (algemeen nut beogende instellingen). De regeling geldt dus ook voor ANBI’s die aan de vennootschapsbelasting onderworpen zijn.

WIA-parameters
Hieronder treft u een overzicht aan van de voor de hoogte van de gedifferentieerde WGA-premie van belang zijnde gegevens.

Parameters	2011	2012
Gemiddelde premieplichtig loon	€ 29.900	€ 30.200
Grens grote/kleine werkgever	€ 747.500	€ 755.000
Gemiddelde percentage	0,55%	0,53%
Maximumpremie grote werkgevers	2,20%	2,12%
Maximumpremie kleine werkgevers	1,65%	1,59%
Minimumpremie kleine werkgevers	0,56%	0,48%
Minimumpremies grote werkgevers	0,07%	0,13%
Gemiddeld werkgeversrisicopercentage	0,28%	0,22%
Rekenpercentage	0,62%	0,55%
Correctiefactor werkgeversrisico	1,96	1,90
Rentehobbel	0,09%	0,07%

Alhoewel de door het UWV vastgestelde rekenpremie in vergelijking met 2011 nauwelijks is gestegen, betekent dit absoluut niet dat de gedifferentieerde WGA-premie niet omhoog zal gaan. Door de correctiefactor van 1,90 en het steeds lagere gemiddelde werkgeversrisicopercentage, loopt de gedifferentieerde premie bij schade snel op. U zit al snel aan het maximum. Nog steeds betaalt de grote werkgever bij geen schade geen premie, maar één instromer betekent een gigantische stijging van de premie. De kans op schade/instroom wordt steeds kleiner, maar het schadebedrag steeds groter. Het kan daarom interessant zijn stil te staan bij de mogelijkheid eigenrisicodrager voor de WGA te worden.

Per 1 januari 2012 kan de aanvraag voor het eigenrisicodragerschap nog maar één keer per jaar plaatsvinden, namelijk met ingang van 1 januari van enig jaar.

Zorgverzekeringswet grondslagverhoging
Werknemers met een inkomen in het 52%-belastingtarief gaan in 2012 ongeveer € 500 meer betalen door de verhoging van het maximumpremie-inkomen voor de Zorgverzekeringswet (Zvw) van € 33.427 naar € 50.065. Dit in tegenstelling tot werknemers die minder dan € 33.427 verdienen. Zij profiteren van de verlaging van de premie naar 7,1%. Voor hen gaat de inkomensafhankelijke bijdrage juist omlaag. Wat dit concreet voor u als werkgever betekent, is afhankelijk van de verhouding tussen werknemers met een hoog en laag inkomen.

In het Wetsvoorstel Uniformering Loonbegrip (WUL) wordt de huidige inkomensafhankelijke bijdrage omgezet in een onbelaste werkgeversbijdrage. Tegelijkertijd zal het maximumpremie-inkomen voor de Zvw gelijk worden getrokken met het maximumpremie-inkomen voor de werknemersverzekeringen. De WUL gaat echter pas per 1 januari 2013 in. In de Begroting van SZW is aangegeven dat de verhoging van het maximumpremie-inkomen een jaar naar voren wordt gehaald. Daar staat tegenover dat de premie wordt verlaagd naar 7,1% (in plaats van verhoogd naar 7,9%).

Vorige

Inhoud